Контроль налоговых органов за налогообложением доходов ип

Анализ результатов налогового контроля за декларированием доходов индивидуальных предпринимателей.

За 2019 год по итогам контрольных мероприятий, проведенных налоговой службой региона самостоятельно и во взаимодействии с другими контрольными и правоохранительными органами, с учетом налоговых санкций и пени налогоплательщикам к уплате дополнительно начислено 3 млрд рублей, в том числе по результатам выездных проверок – 900 млн рублей. Из них в бюджет уже поступило 2,6 млрд рублей. Кроме того, в результате аналитической работы, направленной на побуждение налогоплательщиков к оценке рисков финансово-хозяйственной деятельности и самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств, в бюджет поступило более 2 млрд рублей. Эффективность камерального (документального) контроля представленной налогоплательщиками отчетности составила в среднем более 10 тыс. рублей на каждую проверку. Налоговыми органами Иркутской области проведены 74 выездные налоговые проверки. Средняя сумма доначислений на одну результативную проверку составила более 12 млн рублей. Три проверки проведены в рамках контроля за полнотой декларирования полученных доходов физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: в среднем их эффективность составила 4 млн рублей. В части проверки уплаты налогов ИП, в соответствии с общей системой налогообложения, либо в соответствии с такими специальными
налоговыми режимами, проводилась контрольно-ревизионная деятельность, по таким направлениям, как: - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 Налогового кодекса РФ) Главным условием ее применения индивидуальным предпринимателем является наличие у последнего статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя; - упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 Налогового кодекса РФ) Применять УСН может не всякий коммерсант, а лишь тот, кто отвечает всем требованиям ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, которыми установлен ряд ограничений в части применения упрощенной системы налогообложения; - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2018 года ЕНВД отменяется) Не смогут платить ЕНВД предприниматели: - обладающие статусом крупнейших налогоплательщиков; - среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций; - патентная система налогообложения (ПСН) (глава 26.5 Налогового кодекса РФ). ПСН является добровольным налоговым режимом, применять который вправе исключительно индивидуальные предприниматели, но только в отношении так называемых «патентных» видов деятельности, перечень которых установлен в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Более подробные данные об указанных специальных налоговых режимах, в том числе, о порядке их применения, об исчислении, сроке уплаты налога,
сроке представления деклараций указанны в соответствующих главах Налогового кодекса РФ. При применении общей системы налогообложения: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП (глава 23 Налогового кодекса РФ) В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, признаются налогоплательщиками НДФЛ. - налог на доходы физических лиц налоговыми агентами (статья 226 Налогового кодекса РФ). Налоговые агенты удерживают налог с доходов, которые выплачивают физическим лицам – налогоплательщикам, и перечисляют его в бюджет. - налог на добавленную стоимость (НДС) (глава 21 Налогового кодекса РФ); - налог на имущество физических лиц (для ИП при условии, что у него в собственности имеется налогооблагаемое имущество, используемое им для ведения бизнеса) (глава 32 Налогового кодекса РФ, решение органа местного самоуправления); - налог на имущество организаций (для ООО) (глава 30 Налогового кодекса РФ, закон Иркутской области от 08.10.2007г. № 75-ОЗ «О налоге на имущество организаций»). Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ; -налог на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса РФ, Закон Иркутской области от 12.07.2012 № 60ОЗ «О пониженных налоговых ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков»); - водный налог (глава 25.2 Налогового кодекса РФ) (Плательщиками налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными
объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации); - налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации; - земельный налог (глава 31 Налогового кодекса РФ, решение органа местного самоуправления). Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом ст. 388 Налогового кодекса РФ; - транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса, Закон Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге»). Плательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом;